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加工貿易網上咨詢會解答精選
      發布時間:2008-5-31 14:43:20
  

加工貿易網上咨詢會解答精選

 

一、   稅務

1.1李先生:我是一家在東莞投資的外商獨資企業(進料加工) 1. 我公司應如何與轉廠深加工企業進行貨款結算? 2. 國家稅務局東莞分局現對外資企業實行免。抵。退 政策,企業退稅納稅申報到企業收到應退稅款需多長時間? 3. 納稅申報中由于轉廠至外關區,以至報關單延遲拿回,造成本月銷收入申報不準確,并影響下月銷收入申報,本公司應如何申報納稅?

廣東省國稅局涉外稅務管理處副處長陳方華:2)企業退稅納稅申報在退稅資料、憑證齊全情況下,稅務機關應自接到企業申報資料后17個工作日辦理退稅完畢。(3)出口貨物退稅單證當期不齊,應內銷貨物申報納稅,待退稅單證齊全,并入單證齊全的當期、稅法規定的征收期內申報退稅。

1.2hzmaygnd:關于廣東省出口退稅何時實施?

廣東省國稅局涉外稅務管理處副處長陳方華:199411日后進行工商登記的外商投資企業(新三資企業),從事出口貨物貿易的,自199411日起實行出口退稅(含從199411日起新建項目生產產品出口的三資企業)。老三資企業自1999111日起可以選擇出口貨物退稅辦法,即選擇先征后退或免抵退任何一種辦法辦理退稅。

 

 

1.3珠海紅塔仁恒紙業有限公司:我公司在原有注冊2900萬美元基礎上新增4900萬美元(共計7800萬美元),前期注冊及投資部分免稅期已過,新增注冊及投資部分(新增投資12個億人民幣),擴大了三倍生產能力,對于新增投資增加的利稅是否可以享受新辦企業的免二減三的待遇?

 

廣東省國稅局涉外稅務管理處副處長陳方華:根據(86)財稅外字第102號規定,對外商投資企業分階段建設、分階段生產經營的,原則上只能享受一次減免稅優惠,對后建成投產經營部分,不再單獨計算減免稅期。但是,對外商投資企業按批準合同規定的投資數額(不含追加投資部分),需要分階段建設、分期投產、經營的,其先建成投產、經營部分和后建成投產、經營部分的投資、費用以及生產經營收入、所得是分別設立賬冊進行核算,能夠明確劃分清楚的,經企業向當地稅務機關申請,逐級報企業所在地、自治區、直轄市稅務局批準,可以分別計算減免稅期限。由此可見,外商投資企業追加投資擴大生產能力,對新增值投資所增加的利稅是不能夠享受新辦企業的免二減三的。

 

1.4珠海紅有電機有限公司:新三資企業轉廠出口銷貨視同內銷,99年已按內銷17%納稅,請問稅局以后有何規定?企業如何納稅?

 

廣東省國稅局涉外稅務管理處副處長陳方華:根據國家稅務總局規定,老三資企業之間轉廠,實行免稅。新三資企業之間、新老三資企業之間轉廠不能免稅,要視同內銷征稅。

 

1.5領導你好:在介紹企業所得稅中有一條:外商投資舉辦的產品出口企業,在依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后,同當年出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的,該年度可以按稅法規定的稅率減半征收企業所得稅。此所得稅率是10%還是7.5%。

 

廣東省國稅局涉外稅務管理處副處長陳方華:根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第75條第7款的規定,經濟特區和經濟技術開發區以及其他已經按15%的稅率繳納企業所得稅的產品出口企業,符合上述條件的,按10%的稅率征收企業所得稅。

 

1.6hzmaygnd:三資企業國內購料持有增值稅發票如何退稅?

 

廣東省國稅局涉外稅務管理處副處長陳方華:首先,它是一般納稅人。其次,它生產經營的貨物出口。再次,它辦理了退稅登記。最后,購進料件的增值稅發票上載明的進項稅額必須符合稅法關于進項稅額抵扣的規定。

 

1.7小王:若一個企業是外商獨資,其產品100%出口,原材料完全進口,請問此類企業若用免、抵、退的方法計算應納稅額,具體如何計算?

 

廣東省國稅局涉外稅務管理處副處長陳方華:1)應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)-當期留抵稅額(2)當期貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當其出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價× (征稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)(3)當期應納稅額為負數且絕對值≥本季出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時:應退稅額=本季出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率當期應納稅額為負數且絕對值<本季出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時:應退稅額=應納稅額的絕對值。結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額

 

1.8馮馀:請問現在外商投資企業進口設備在什么條件下才能取得免稅呢?

廣東省外經委外資管理處陳秋彥處長:外商投資企業可以按照法律和國務院的有關規定,享受進口設備的減免稅待遇。例如,外商投資企業進口的設備符合國務院98年33號文和99年73號文的規定,對已經設立的鼓勵類和限制乙類外商投資企業和兩型企業的技術改造,進口自用設備免征進口關稅和進口環節稅,對外商投資企業在投資總額內采購國產設備,可全額退還國產設備增值稅和抵免企業所得稅等等。具體的有關政策和手續,可向當地的海關和稅務部門咨詢。

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:為了進一步拉動國內內需,根據國務院規定精神,國家稅務總局頒布了外商投資企業購進進口設備轉為購進國產設備,在一定條件下可以享受退稅政策。外商投資企業購進國產設備享受退稅必須是企業符合國家規定的允許企業免稅進口的設備,且提交必要的法定憑證和有關資料。

1.9Ling:現今海關實行保證金臺賬制三資企業進口成困難,因此就國內購料制成品用一般貿易方式出口請問用一般貿易出口在海關 外管局核銷和稅局有何規定和要求或限制?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:對于外商投資企業一般貿易出口,如果是一般納稅人可以適用出口退稅政策。根據國家目前政策規定,老外商投資企業也可以按規定適用出口退稅政策。

1.10yuki:來料加工除勞務費外,尚有哪些稅務?廣東省有否統一標準?如何避免大陸收稅后,香港也要繳交利得稅的雙重負擔?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:根據國家稅收政策規定,外商投資企業從事來料加工業務或承接來料加工委托業務,一律免征生產環節和出口環節的增值稅。但企業的所得稅應按照《中國人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定執行。香港外資所獲得的利潤在香港應交的稅可以按照大陸與香港簽署《安排》辦理。

1.11zhangzhenglun:如原料全部進口,產品全部出口,應怎樣退稅,應退稅率為多少?希望您能回復我,謝謝?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:根據你公司情況,如果適用出口退稅政件策,要按進料加工貿易出口退稅的計算方式計算退稅,即在計算過程中要模擬計算免稅進口料件的增值稅。對于原料全部進口、產品全部出口的企業,退稅基本上是退生產產品所耗用的水電、輔助原材料等所含的進項稅額。至于退稅率,要看企業出口的什么產品,不同的產品退稅率不同。

 

1.12hdlhzy:免、抵、退稅的計算方法?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:免抵退是出口退稅的一種方法。免,是免出口環節的增值稅;抵,是用出口退稅抵企業內銷貨物的銷項稅額;退,抵不完的進項稅額,稅務機關按有關規定給予退稅。免抵退的計算方法有2種:一是一般出口貿易的計算,二是進料加工貿易的計算。具體計算方法,請詳見《南方稅務導報》。

 

1.13黃正朗:本省深加工行業,是否將在不久的未來征收增值稅,增值稅的稅率是多少?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:所謂深加工可能是指轉廠貿易,對于轉廠貿易的稅收政策,國家一直規定的不明確,不久很快就會明確。要么是免稅,要么是征稅。如果征稅,稅率多少要由稅務總局規定。

 

1.14南藝:為何海關不給予內銷補稅?

海關總署廣東分署業務處曹祖年處長:為加強加工貿易管理,規范加工貿易進口料件內銷審批,對外貿易經濟合作部制定[1999]外經貿管發第315號文,里面提到,加工貿易保稅進口料件應全部加工復出口,如確有特殊原因需內銷,須報省級外經貿主管部門批準。(屬于一般貿易進口配額許可證或登記管理的商品除外)。

 

1.15zhlzoc:1 加工貿易產品增值部分是否視同出口,可享受退稅? 2 加工貿易產品目的是為了降低了成本,其內銷部分是否一定要按國內同類進口產品海關存檔價格征收進口關稅?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:加工貿易一般分為兩種形式,一是來料加工,二是進料加工。外商投資企業來料加工是免稅,新外商投資企業進料加工出口是退稅,老三資企業進料加工出口按企業自已選擇的出口稅收政策執行。關于關稅問題,請問海關。

 

廣東省對外經濟貿易委員會招玉芳副主任:加工貿易產品增值部分如果直接出口或深加工接轉應視為出口。如果說是老企業出口,這是可以享受退稅的。如新的企業申請采用不征不退的辦法,就不存在退稅問題。加工貿易企業應該是生產的產品是出口的,但由于各方面合理的原因需要進行內銷的,要經省外經貿部門批準才準許內銷,海關按規定征收關稅。

 

1.16jane-zeng:請問稅局領導,企業轉廠是否視同內銷?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:按照國家稅務總局的規定,新三資企業之間轉廠免稅。老三資企業之間、新老三資企業之間轉廠,國家規定不甚明確。

 

1.17piano:辦理來料加工免稅的手續,不同的地方是否有不同的程序?如廣州、中山、湛江等的地方有不同的辦理免稅方式?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:外商投資企業來料加工免稅是國家統一規定的,程序也是明確的。只是不同的地方,稅務機關為了便于管理,要求企業辦理免稅提交的具體資料有所不同,但是大原則上的憑證的相同的。

1.18Jackie:在介紹企業所得稅中有一條:外商投資舉辦的產品出口企業,在依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后,同當年出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的,該年度可以按稅法規定的稅率減半征收企業所得稅。此所得稅率是10%還是7.5%?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:如果企業適用的所得稅稅率是15%的話,那么企業當年出口產品產值達到當所企業產品產值70%以上的,減半征收所得稅,減半的稅率為10%。

1.19amy:來料加工企業加工需要的主要材料如果是銅 材,為什么在加工過程中所產生的邊角料,海關不給予內銷補稅?是什么原因?

廣東省對外經濟貿易委員會招玉芳副主任:按國家有關規定,加工貿易企業來料加工所需要的原材料進口生產的產品應全部復出口。生產過程中合理的單耗部分不應視為內銷。你企業的情況應該說是超過單耗的合理標準之外,產品內銷的,按規定應經省外經貿部門批準,才予以補稅,否則海關將按國家有關規定不給予內銷補稅。

1.20lionking:我公司是88年成立的三資企業,現在需增資,請問增資額是否可以享受免稅進口設備?謝謝!

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:外商投資企業增資擴大再生產,需要購進免稅進口設備而轉為購進國產設備的,在一定條件下購進的國產設備可以退稅。至于購進進口設備免稅的問題,請向海關咨詢。

1.21SUNPOLY:我公司是新三資企業,主要從事進料加工、國內轉廠間接出口業務。根據稅務部門有關“免、抵、退”的政策,國內轉廠視作一般貿易征收增值稅,同時海關認定免稅進口料件稅務部分又不予抵扣,使得實際增值稅為銷售額的17%而不是增值部分的17%,企業難以承受。另外,按稅務部門的處理方式,如果開具普通增值稅發票給客戶,貨款回收為人民幣,企業又如何向國家外管局核銷出口外匯收入指標?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:稅制改革以來,國家對轉廠貿易稅收政策規定有所變化。國家稅務總局對新三資企業之間轉廠是免稅,至于老三資企業之間、新老三資企業之間轉廠,國家規定的不是很明確,稅務機關操作也很困難。這個問題,國家一直沒有給予解決,相信很快會得到解決。

1.22pp:免稅抵稅退稅的新政策的內容如何?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:免抵退是退稅的一種辦法,上前這種辦法沒有改變。只是最近對老三資企業出口貨物稅收政策作了調整,即企業可以自由選擇出口免稅或出口退稅,其中出口退稅有兩種辦法,一種先征后退,二是免、抵、退。

1.23ZHUJUN:請問李茜科長:哪些企業可辦理出口退稅手續,出口產品中只有部分原材料使用了國產料件,如何辦理退稅手續?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:按照國家稅收政策規定,具有一般納稅人資格的外商投資企業(含選擇出口退稅政策的老外商投資企業、老三資企業新上生產項目)生產產品出口的,都可以享受出口退稅。出口產品中所含的原材料,無論是全部用國產原料還是部分用國內原材料,退稅的計算、手續、程序都是一樣的。退稅的手續辦理,首先要向當地主管外商投資企業退稅的稅務機關辦理退稅登記,按月申報。企業退稅資料憑證齊全的,稅務機關應在1個月內退稅完畢。

1.24pp:購進國產設備有沒有退稅?怎樣退?

廣東省國家稅務局涉外處李茜科長:購進國產設備可以退稅,但要具備一定的條件。外商投資企業在符合退稅條件下,持有關憑證資料向當地主管企退稅的涉外稅收管理部門申請退稅。詳細情況請見《南方稅務導報》。

1.25問:1、加工貿易產品增值部分是否視同出口,可否享受退稅? 2、加工貿易產品目的是為了降低了成本,其內銷部分是否一定要按國內同類進口產品海關存檔價格征收進口關稅?

答:加工貿易一般分為兩種形式,一是來料加工,二是進料加工。外商投資企業來料加工是免稅,新外商投資企業進料加工出口是退稅,老三資企業進料加工出口按企業自已選擇的出口稅收政策執行。關于關稅問題,請問海關。加工貿易產品增值部分如果直接出口或深加工接轉應視為出口。如果說是老企業出口,這是可以享受退稅的。如新的企業申請采用不征不退的辦法,就不存在退稅問題。加工貿易企業應該是生產的產品是出口的,但由于各方面合理的原因需要進行內銷的,要經省外經貿部門批準才準許內銷,海關按規定征收關稅。

 

1.26問:外商投資企業如何避免發生雙重征稅的問題?

答:根據稅收管轄權居住地原則,中國稅法規定,外商投資企業在中國境外分支機構所得,應并入設在中國境內的總機構所得一起匯總征稅。但是分支機構所在國按照稅收管轄權收入來源地原則,對該分支機構的所得已征收了所得稅,這就發生了對同一所得的國際雙重征稅問題。為了避免和其他國家就同一納稅義務人的同一所得重復征稅,《外商投資企業和外國企業所得稅法》中國對實行稅收抵免作出了以下規定:一是合營企業及其分支機構,在中國境內的所得,已在國外交納的所得稅,可以持納稅憑證在總機構應納所得稅額內抵免;但抵免額不得超過國外所得額按照中國稅法規定稅率計算的應納稅額。二是中國政府和外國政府之間訂有避免雙重征稅協定的,所得稅的抵免,應當依照該協定的規定辦理。

問:外國企業在中國設有幾個機構的如何征稅?

答:對外國公司、企業在中國設立有幾個機構的,是分別征稅,還是合并征稅,可按照以下規定處理:(1 外國企業在中國境內設立有幾個分公司,如果每個公司都是各自獨立核算盈虧,應當分別計算交納所得稅。(2)外國企業在中國只設立一個分公司,分公司下面又沒有支公司,盈虧是由分公司統一核算的,可由分公司匯總繳納所得稅。(3)各個分支機構不管是分別納稅,還是匯總納稅,都必須單獨辦理稅務登記和納稅申報。

 

二、   外匯

2.1問:當外商投資企業資本金發生變動時該怎么辦?

答:根據《關于外商投資企業資本金變動若干問題的通知》: 1、外商投資企業注冊資本增加、轉讓或者以其他方式處置,須持下列材料向外匯局申請:(1)注冊會計師事務所驗資報告;(2)董事會的決議;(3)原項目審批部門的批準文件;(4)外商投資企業外匯登記證;(5)外匯局要求提供的其他材料。外商投資企業注冊資本的轉讓,還應當提供轉讓雙方簽訂的注冊資本轉讓協議。外匯局審核上述材料無誤后,向外商投資企業簽發"外商投資企業外匯投資款境內劃撥審批表",經營外匯業務的銀行憑以辦理外匯帳戶資金劃撥手續。 2、外商投資企業的外方投資者以外匯或者人民幣利潤在境內進行再投資,須持下列材料向所在地外匯局申請:(1)注冊會計師事務所驗資報告;(2)年度財務查帳報告;(3)完稅證明;(4)董事會關于分配利潤的決議;(5)外方對以利潤進行再投資的確認件;(6)外商投資企業外匯登記證;(7)外匯局要求提供的其他材料。

 

 

2.2問:請問外商投資企業如何開立外匯帳戶?

答:在境內,一般情況下是不允許中資企業開設外匯帳戶,除非按有關規定經外匯局批準的和中資企業的進出口額和資本金達到標準的,并經外匯局審批后方可到外匯指定銀行開戶。而外商投資企業根據《境內外匯帳戶管理規定》第12條,憑外經貿部門批準成立的批文和企業的合同和章程,取得《中華人民共和國企業法人營業執照》后30天內,便可到外匯局辦理《外商投資企業外匯登記證》和開戶通知書,到外匯指定銀行開立有關外匯帳戶。外商投資企業應當按照外匯局核定的收支范圍、使用期限、最高金額使用外匯帳戶,不得擅自開立外匯帳戶,不得出租、出借或者串用外匯帳戶等。如外商投資企業需關閉外匯帳戶,其外匯帳戶余額屬于外商投資者所有的或者經批準可以保留的,可以轉移或者匯出,其余外匯應當全部結匯。

 

2.3問:請問外匯帳戶有哪幾種類型?

答:外匯帳戶有4種類型:資本金帳戶、結算帳戶、臨時帳戶和外債專用帳戶。其中外債專用帳戶又包括貸款專戶和還代專戶。

問:試問外商投資企業如何申請辦理外匯登記手續?

答:根據《外商投資企業外匯登記管理暫行辦法》第4條、第5條規定:外商投資企業領取《中華人民共和國企業法人營業執照》后30天內,應當向注冊地外匯局申請辦理外匯登記手續。注意不要逾期辦理外匯登記手續。申請登記時需填寫《外商投資企業基本情況登記表》并提交以下材料(復印件):(1)審批機關對設立企業的批準文件及批準證書;(2)國家公商行政管理局頒發的《中華人民共和國企業法人營業執照》及副本;(3)企業經批準生效的合同、章程;(4)外匯局要求提供的其他文件。外匯局對申請登記的企業提交的材料審查后,對符合登記條件的,向企業頒發《外商投資企業外匯登記證》。

 

2.4問:兌換券停止發行后,現有的外匯券還能繼續使用嗎?

答:外匯券體制發行以后,目前流通的外匯券仍然有效,可以繼續使用,用于購物或支付費用都可以。銀行逐步收回,推出流通。

資料制作:廣東省對外經濟貿易發展研究所



 
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